Παρουσίαση και ανάλυση υποδειγμάτων εκθέσεων εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου.

Abstract

Το θέμα της παρούσης πτυχιακής εργασία είναι: «Παρουσίαση και Ανάλυση Υποδειγμάτων Εκθέσεων Εσωτερικού και Εξωτερικού Έλεγχου» και αναλύεται ως εξής: Στο 1ο κεφάλαιο: οι «Εισαγωγικές Έννοιες», παρουσιάζονται εισαγωγικές έννοιες για τον εσωτερικό και εξωτερικό έλεγχο, καθώς και την έκθεση ελέγχου, και η βιβλιογραφική επισκόπηση του θέματος . Στο 2ο κεφάλαιο: «Ελεγκτική - Εσωτερικός και Εξωτερικός Έλεγχος», παρουσιάζονται η έννοια του ελέγχου, η ιστορική αναδρομή της Ελεγκτικής, όπως επίσης ο σκοπός της, οι διακρίσεις της και οι κατηγορίες - είδη της ελεγκτικής ,το περίγραμμα της ελεγκτικής διαδικασίας και η παραποίηση οικονομικών καταστάσεων. Ακόμη παρουσιάζονται και αναλύονται το σύστημα εσωτερικού ελέγχου, ο εσωτερικός έλεγχος και τα είδη του, η χρησιμότητα και αναγκαιότητα του εσωτερικού ελέγχου, ο εξωτερικός έλεγχος και τα είδη του, ενώ γίνεται αναφορά και στις ομοιότητες εσωτερικού και εξωτερικού ελέγχου. Το θέμα του 3ου κεφαλαίου είναι: το «Πλαίσιο Προτύπων Εκθέσεων Εσωτερικού και Εξωτερικού Έλεγχου». Δίνονται στοιχεία για το πλαίσιο εφαρμογής του ορκωτού ελεγκτή (σχεδιασμός του ελέγχου, επίβλεψη και ανασκόπηση του ελέγχου, αξιολόγηση εσωτερικής οργάνωσης και ελέγχου, ικανά τεκμήρια, φύλλα εργασίας),τη μελέτη του συστήματος εσωτερικού έλεγχου, τη αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού έλεγχου και τέλος τη διατύπωση παρατηρήσεων του συστήματος εσωτερικού έλεγχου. Στο 4ο κεφάλαιο: « Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (Εξωτερικού) και Διεθνή Πρότυπα Εσωτερικού Ελέγχου», αντικατοπτρίζονται το Διεθνές Πρότυπο Δικλίδων Ποιότητας και τα εξής Διεθνή Πρότυπα Ελέγχου (εξωτερικού): Γενικοί στόχοι του ανεξάρτητου ελεγκτή και διενέργειες ελέγχου σύμφωνα με τα Διεθνή Ελεγκτικά Πρότυπα, Συμφωνία επί των όρων ανάθεσης ελέγχου, Δικλίδες Ποιότητας για τον έλεγχο οικονομικών καταστάσεων, Τεκμηρίωση ελέγχου, Ευθύνες του Ελεγκτή σχετικά με απάτη σε έναν έλεγχο οικονομικών καταστάσεων, Εξέταση νόμων και κανονισμών στον έλεγχο οικονομικών καταστάσεων, Επικοινωνία με τους υπεύθυνους για τη διακυβέρνηση, Κοινοποίηση ελλείψεων εσωτερικών δικλίδων στους υπεύθυνους για διακυβέρνηση και διοίκηση, Σχεδιασμός ενός ελέγχου οικονομικών καταστάσεων, Εντοπισμός και εκτίμηση των κινδύνων ουσιώδους σφάλματος μέσω κατανόησης της οντότητας και του περιβάλλοντος της, Ουσιώδες μέγεθος στο σχεδιασμό και στην εκτέλεση ενός ελέγχου, Οι αντιδράσεις του ελεγκτή στους εκτιμώμενους κινδύνους και τέλος Ελεγκτικά ζητήματα σχετικά με οντότητα που χρησιμοποιεί οργανισμό υπηρεσιών, ενώ γίνεται αναφορά και σύντομη περιγραφή των Διεθνών Προτύπων Εσωτερικού Ελέγχου, δηλαδή στα Πρότυπα Χαρακτηριστικών και στα πρότυπα Διεξαγωγής. Το 5ο κεφάλαιο: «Εκθέσεις Έλεγχου», ασχολείται με την έκθεση ελέγχου, που αποτελεί την κορύφωση της ελεγκτικής διαδικασίας. Αρχικά γίνεται μια γενική εισαγωγή στο θέμα της έκθεσης ελέγχου, έπειτα εξηγούνται και παρουσιάζονται τα βασικά στοιχεία της έκθεσης ελέγχου με σύμφωνη γνώμη, της έκθεσης ελέγχου με σύμφωνη γνώμη με θέματα έμφασης , της έκθεσης έλεγχου με σύμφωνη γνώμη με εξαίρεση ή εξαιρέσεις, της έκθεσης ελέγχου με άρνηση γνώμης και της έκθεσης ελέγχου με αρνητική γνώμη. Τέλος, αναλύεται το θέμα του προσδιορισμού του κατάλληλου τύπου έκθεσης ελέγχου . Στο 6ο κεφάλαιο: «Παρουσίαση και Ανάλυση Υποδειγμάτων Εκθέσεων Εσωτερικού και Εξωτερικού Έλεγχου», καταγράφονται και αναλύονται τα υποδείγματα εξωτερικών ελέγχων (Έκθεση Ελέγχου Ανεξάρτητου Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή Προς τους Μετόχους της Εταιρείας «ΣΥΝΕΤΑΙΡΙΣΤΙΚΗ ΦΑΡΜΑΚΑΠΟΘΗΚΗ ΡΟΔΟΥ ΑΝΩΝΥΜΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ», Έκθεση Ελέγχου Ανεξάρτητου Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή Προς τους Μετόχους της Cardlink ΑΕ., Έκθεση Ελέγχου Ανεξάρτητου Ορκωτού Ελεγκτή Λογιστή Προς τους Μετόχους της Εταιρείας «ΚΕΝΤΡΙΚΗ ΕΝΩΣΗ ΧΑΝΙΩΝ Α.Ε.Σ ΑΕ.»), και εσωτερικών ελέγχων (Έκθεση Διαχείρισης του Διοικητικού Συμβούλιου της «Κεντρικής Ένωσης Χανίων Αγροτικής Εταιρικής Σύμπραξης Ανωνύμου Εταιρείας», Έκθεση Διοικητικού Συμβουλίου της Εταιρείας με την επωνυμία «Coca-Cola Τρία Έψιλον Ελλάδος Α.Β.Ε.Ε.», Έκθεση Διοικητικού Συμβουλίου της ΕΥ.ΓΕ ΠΙΣΤΙΟΛΑΣ ΑΝΩΝΥΜΟΣ ΒΙΟΜΗΧΑΜΙΚΗ ΚΑΙ ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ). Τέλος, παρουσιάζονται και αναλύονται και υποδείγματα εκθέσεων εσωτερικού ελέγχου από το εξωτερικό (Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου Οικονομικής Διαχείρισης της Καναδικής Υπηρεσίας Διεθνούς Ανάπτυξης, Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου Πάρκου Αναψυχής (Κέντρο Ελέγχου Μετρητών), Έκθεση Εσωτερικού Ελέγχου για τη Διαχείριση Δημοσιονομικού Πλαισίου Πρωτοβουλιών που σχετίζονται με το Οικονομικό Σχέδιο Δράσης του Καναδά(EAP) ). Στο τελευταίο κεφάλαιο « Συμπεράσματα » παρουσιάζονται τα αποτελέσματα και οι πολλαπλές διαστάσεις της βιβλιογραφικής έρευνας που πραγματοποιήθηκε για της Εκθέσεις Εσωτερικού και Εξωτερικού Ελέγχου.